Pk-yrityksen työkyvyn johtaminen perustuu rakenteisiin, joiden avulla henkilöstön terveyttä voidaan seurata ja tukea ennakoivasti. Lakisääteinen työterveyshuolto muodostaa tämän kokonaisuuden perustan. Sairauskuluvakuutus täydentää työterveyshuoltoa tarjoamalla laajemman hoitoturvan tilanteisiin, joissa sairauden tai tapaturman hoito edellyttää yksityisen terveydenhuollon palveluja tai laajempia tutkimuksia. Näiden kahden järjestelyn suhteen ymmärtäminen auttaa pk-yritystä rakentamaan toimivan ja verotuksellisesti selkeän kokonaisuuden, jossa työkykyä voidaan tukea johdonmukaisesti. Sairauskuluvakuutus ei korvaa työterveyshuoltoa. Sen tarkoitus on tuoda varmuutta ja lisäsuojaa tilanteisiin, joita työterveyshuollon sopimus ei kata.
Lakisääteinen työterveyshuolto pk-yrityksen perustana
Pk-yrityksen on huolehdittava siitä, että työntekijöille on järjestetty ennaltaehkäisevä työterveyshuolto. Tämä sisältää työpaikkaselvityksen, terveystarkastukset ja työkyvyn seurantaa tukevat käytännöt. Työterveyshuollon tehtävä on ehkäistä työstä aiheutuvia terveysriskejä ja ylläpitää henkilöstön työkykyä. Pk-yritys voi halutessaan liittää työterveyssopimukseen myös perusterveydenhuollon tasoisen sairaanhoidon, mutta se ei ole pakollinen osa palvelua.
Työnantajan järjestämä työterveyshuolto on verovapaa henkilökuntaetu silloin, kun se täyttää tuloverolain kohtuullisuutta ja tavanomaisuutta koskevat ehdot. Etu koskee koko henkilöstöä ja sen tulee perustua palveluntuottajan kanssa tehtyyn sopimukseen. Kun työterveyden rakenteet ovat kunnossa, yritys täyttää lakisääteiset velvoitteensa ja pystyy hyödyntämään Kelan korvaukset ennakoivan työn kustannuksista.
Sairauskuluvakuutuksen rooli työterveyshuollon rinnalla
Sairauskuluvakuutus kattaa sairauden tai tapaturman tutkimisesta ja hoidosta syntyviä kuluja vakuutusehtojen mukaisesti. Tyypillisiä korvattavia kustannuksia ovat lääkärikäynnit, kuvantamistutkimukset, laboratoriotutkimukset, leikkaukset, sairaalahoidot, laajempi fysioterapia sekä hoitoon liittyvät matkakulut. Vakuutus ei poista työterveyshuollon lakisääteisiä velvoitteita, mutta se täydentää niitä tuomalla hoitopolkuun nopeutta ja laajempaa turvaa.
Pk-yrityksissä hoitopolku etenee usein siten, että työntekijä ottaa ensin yhteyttä työterveyteen. Työterveys arvioi tilanteen ja ohjaa tarvittaessa yksityisen terveydenhuollon palveluihin, jotka kuuluvat vakuutuksen korvattaviksi. Tämä varmistaa, että tieto kulkee ja että hoitoprosessi on hallittu. Rakenteen etuna on se, että työntekijä saa selkeän polun hoitoon ja yritys välttää päällekkäisiä kustannuksia.
Sairauskuluvakuutus tukee erityisesti tilanteita, joissa työterveyden peruspalvelut eivät riitä. Näitä ovat esimerkiksi laajat tutkimukset, kirurgiset toimenpiteet tai pitkäkestoiset hoidot, joiden kustannus voi ilman vakuutusta olla merkittävä. Pk-yritykselle vakuutus tuo turvaa näissä tilanteissa ja auttaa pitämään työntekijän hoitopolun sujuvana.
Sairauskuluvakuutuksen käytännön merkitys työkyvyn johtamisessa
Työkyvyn johtamisen ytimessä on varhainen puuttuminen ja hoitoon pääsy ilman viivettä. Pk- yrityksessä sairauskuluvakuutus tukee tätä kahta kautta. Ensiksi se mahdollistaa pääsyn tutkimuksiin ja hoitoihin silloin, kun ongelma ei ratkea perusterveydenhuollon tasolla. Toiseksi se vähentää työkyvyttömyyden pitkittymisen riskiä, koska hoitoon pääsy ei viivästy kustannussyistä.
Pk-yrityksen työkykyjohtamisen näkökulmasta selkein hyöty on sairauspoissaolojen lyheneminen. Kun diagnoosi saadaan nopeasti ja hoito etenee ilman katkoksia, poissaolot eivät veny tarpeettomasti. Tämä on tärkeää erityisesti ajatustyössä, jossa kuormitus, stressi ja mielen hyvinvoinnin haasteet voivat edellyttää jatkotutkimuksia, joiden saatavuus ei aina ole välitön julkisessa terveydenhuollossa.
Miten sairauskuluvakuutus ja työterveyshuolto limittyvät
Pk-yrityksen kannalta keskeistä on ymmärtää, mitä työterveys tekee ja missä vaiheessa vakuutus tulee mukaan. Yhteinen rakenne muodostuu kolmesta vaiheesta.
Työterveyshuollon alkuarviointi
Työterveys tekee ensiarvion, jonka pohjalta määritetään, tarvitaanko jatkotutkimuksia tai hoitoa muualla kuin työterveyden palveluissa.
Ohjaus vakuutuksen piiriin
Jos työterveyshuollon palvelut eivät kata tarvittavaa hoitoa, työntekijä ohjataan yksityisiin palveluihin. Vakuutus korvaa kustannukset vakuutusehtojen mukaisesti.
Hoitopolun koordinointi
Työterveys seuraa hoitopolun etenemistä ja varmistaa, että työntekijä saa hoitoa ilman viiveitä. Pk-yritys saa näin selkeän näkymän työkyvyn kehittymiseen.
Tämä rakenne varmistaa, että hoito alkaa oikeasta pisteestä ja jatkuu hallitusti. Yritys välttää tilanteet, joissa työntekijä toimii irrallisesti eri palvelujen välillä ilman selkeää ohjausta.
Sairauskuluvakuutuksen verotus pk-yrityksessä
Sairauskuluvakuutus on verotuksessa henkilökuntaetu, joka rinnastetaan työterveyshuoltoa täydentäväksi palveluksi. Verovapauden edellytyksenä on, että vakuutus on työnantajan ottama ja että etu on kollektiivinen, tavanomainen ja kohtuullinen. Näiden ehtojen täyttymistä arvioidaan verohallinnon ohjeiden perusteella.
Tavanomaisuutta ja kohtuullisuutta tarkastellaan vakuutusturvan laajuuden ja vakuutusmaksun perusteella. Käytännössä verotuksessa on vakiintunut tulkinta, jonka mukaan verovapaa sairauskuluvakuutus sisältää yleensä:
- vakuutusmäärän, joka on enintään noin 10 000 euroa yhtä sairautta tai tapaturmaa kohden
- vakuutusmaksun, joka ei keskimäärin ylitä noin 1 000 euroa vakuutettua työntekijää kohti vuodessa
Jos vakuutusturva tai maksut poikkeavat selvästi näistä tasoista, etu voidaan katsoa veronalaiseksi. Vakuutuksen tulee lisäksi koskea koko henkilöstöä tai selkeästi määriteltyä henkilöstöryhmää. Jos etu kohdistuu vain yksittäiseen henkilöön ilman perusteltua syytä, se muuttuu veronalaiseksi palkaksi.
Verovapaus edellyttää myös sitä, että työterveyshuollon rakenteet ovat kunnossa. Vakuutus täydentää työterveyttä. Sitä ei voi käyttää työterveyshuollon korvaavana järjestelynä. Tämä korostuu erityisesti osakeyhtiöyrittäjällä, jonka verovapaus edellyttää, että hänelle on järjestetty työterveyshuolto samoin ehdoin kuin muulle henkilöstölle.
Milloin sairauskuluvakuutus muuttuu veronalaiseksi
Sairauskuluvakuutus voi muodostua veronalaiseksi eduksi, jos jokin keskeinen ehto ei täyty. Tyypillisiä tilanteita ovat:
- vakuutus on otettu vain yhdelle henkilölle ilman hyväksyttävää henkilöstöryhmän määrittelyä
- vakuutusmaksut ovat huomattavan korkeita eikä tavanomaisuutta voida perustella
- työnantaja maksaa työntekijän itse ottaman vakuutuksen maksuja
- yrityksellä ei ole järjestetty työterveyshuoltoa, jolloin vakuutus ei voi täydentää sitä
Näissä tapauksissa maksetut vakuutusmaksut ovat työntekijälle veronalaista palkkatuloa. Työnantajan on ilmoitettava maksu tulorekisteriin ja maksettava normaalit työnantajamaksut.
Verotus pk-yrityksen näkökulmasta
Työnantajan maksamat sairauskuluvakuutusmaksut ovat yritykselle yleensä vähennyskelpoisia kuluja. Tämä koskee sekä verovapaita että veronalaisia etuja. Jos etu on veronalainen palkka, työnantaja maksaa lisäksi työnantajamaksut. Tämä korostaa tarvetta varmistaa, että vakuutuksen taso, henkilöstöryhmän määrittely ja työterveyshuollon rakenteet vastaavat verottajan linjauksia.
Osakeyhtiössä työskentelevälle omistajalle vakuutus voi olla verovapaa etu, kunhan edellytykset täyttyvät. Omistajan on kuuluttava samaan vakuutustasoon kuin muu henkilöstö. Toiminimiyrittäjälle vakuutus on henkilökohtainen etu, eikä sen maksuja yleensä hyväksytä yrityksen verotuksessa.